В соответствии с  Федеральным Законом от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

 

 

 Снизили взносы и изменили порядок их расчета

 

Согласно новым правилам, право на пониженные тарифы страховых взносов будет предоставляться субъектам малого и среднего предпринимательства (подп. 17 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ). Для них устанавливаются следующие тарифы:

 

1. на ОПС - 10% (как для сумм не превышающих предельную величину базы для исчисления взносов, так и сверх установленных лимитов);
2. на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0%;
3. на ОМС - 5%.

 

Таким образом, для малого и среднего бизнеса общая ставка страховых взносов будет снижена в два раза - с 30% до 15% (п. 2.1 ст. 427 НК РФ в редакции Федерального закона от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ).  Применять пониженные страховые взносы вышеуказанные налогоплательщики смогут уже с 1 апреля 2020 года.

 

При этом Законом устанавливаются и особые условия применения пониженных тарифов. Так, воспользоваться ими можно будет только в отношении той части выплат работникам, определяемой по итогам каждого календарного месяца, которая превышает размер МРОТ, установленный федеральным законом на начало расчетного периода. Таким образом, если выплачиваемая заработная плата равна или по каким-то причинам ниже установленного размера МРОТ, то пониженная ставка страховых взносов применяться не может.

 

Страховые тарифы для малого бизнеса понижены с 30% до 15%. Пониженные тарифы применяются с апреля. Выплаты за март облагаются взносами по-старому, 30%.

 

Компании, которые включены в реестр малого и среднего бизнеса, с 1 апреля вправе начислять страховые взносы по пониженной ставке 15 процентов. Основанием для этого являются статьи 5-6 Федерального Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

 

Проверить, включены ли вы в Реестр можно на сайте налоговой. Реестр находится в свободном, бесплатном доступе.

 

Пониженную ставку можно применить только к выплатам, которые вы начислите с 1 апреля по 31 декабря 2020 года. Впервые применить пониженную ставку можно к выплатам, которые начислены за апрель 2020 года. За март 2020 года страховые взносы нужно начислять по общим правилам.

Пониженный тариф в размере 15 процентов распределен так: 10% – на пенсионное страхование, 5% – на медицинское страхование. Пониженный тариф 15% можно применять только к выплатам, которые превышают федеральный МРОТ в размере 12 130 руб.

 

Сравнивать нужно с федеральным МРОТ. Если выплаты равны МРОТ или меньше, нужно применять общую ставку 30 % (22% – пенсионное страхование, 5,1% – медицинское, 2,9% – социальное).

 

Страховые взносы нужно рассчитывать по каждому работнику отдельно с базы за каждый месяц, а не нарастающим итогом с начала года. Начисленные выплаты за месяц по каждому работнику нужно умножать на установленный тариф. Если общая сумма выплат в пользу конкретного работника с начала года превысит предельную базу по взносам, с превышения нужно все равно начислять пенсионные взносы по тарифу 10 процентов.  Пониженной ставкой по взносам нельзя  воспользоваться по сотрудникам, у которых начисления меньше или равны МРОТ, даже если эта сумма за неполный рабочий день. которые работают неполный день и если в итоге начисления за месяц меньше МРОТ, даже при окладе выше минималки.

 

Например, оклад работника составляет 22 000 руб. Он работает на 0,5 ставки и получает 11 000 руб. Получается, что начисленные работнику за месяц выплаты меньше МРОТ. Значит, со всей суммы нужно начислить страховые взносы по общей ставке 30 %.

 

Пример:

 

Работнику начислена заработная плата за апрель 2020 года в размере 25 000 рублей. МРОТ на 1 января 2020 года составляет 12 130 рублей.

 

Взносы в ПФР, по ставке 22%: 12 130×22% = 2668,6 руб., по ставке 10%: (25 000 -12 130) х 10% = 1 287 руб. Всего взносы в ПФР составят 3 955,6 руб.

 

Взносы в ФСС 12 130×2,9% = 351,77 руб.

 

Взносы в ФОМС, по ставке 5,1%: 12 130×5,1% = 618,63 руб., по ставке 5% (25 000 - 12 130) х 5% = 643,5 руб. Всего взносы в ФОМС составят 1 262,13 руб

 

Сколько же получится сэкономить? Если применяются обычные ставки, то взносов надо было бы уплатить 25 000×30% = 7500 руб. А из-за того, что с части выплат взносы меньше, уплатить надо будет 3 955,6 + 351,77 + 1 262,13 = 5569,5 руб. Экономия составит 1930,5 руб.